住房公积金制度是我国城镇住房制度改革的一项创举,1991年上海市借鉴新加坡公积金制度的成功经验,结合我国国情率先建立了住房公积金制度。住房公积金制度的建立和完善,提高了职工的购房能力,成为实现住房货币化分配的重要手段;它开辟了一个全新的、以个人住房融资为基础的住房资金来源,使住房建设有了长期、稳定的资金保证,为住房金融体系的建立特别是政策性住房消费信贷提供了基础。它采取“低存低贷”原则,既建立了职工住房的自我保护机制,也建立了全社会的住房保障机制。住房公积金通过提取、发放个人住房贷款、为最低收入职工家庭提供廉租住房补贴资金等方式,已经帮助近千万户家庭解决了住房困难。企业归集住房公积金的多少涉及到缴存人的合法权益,住房公积金金额巨大,加强其内部审计是十分必要的。 

　　一、提高对住房公积金内部审计必要性的认识 

　　(一)住房公积金缴存中存在的问题 

　　住房公积金作为一种强制性社会福利,尽管与养老保险金、医疗保险金、失业保险金有着同样的性质,但是实际征缴情况却并不理想。企业归集住房公积金存在的主要问题为:与企业的养老保险金、医疗保险金、失业保险金相比,住房公积金并没有覆盖同样的人群,有部分企业一直没有为职工建立住房公积金账户,存在“不建不缴”行为;有些企业在缴纳住房公积金时采取不同的政策,对正式员工缴纳住房公积金,而对非正式员工不缴纳住房公积金;即便在缴纳了住房公积金的人群中,有的也只是象征性地缴了几十元,甚至一些企业还经常拖欠职工的住房公积金,像我省一些纺织企业,只是对住房公积金挂账,并没有把钱归集,职工购房时享受不上。对企业归集住房公积金加强审计力度,可以进一步完善住房公积金管理,维护缴存人的合法权益,确保住房公积金制度的公平、合理、权威,充分发挥住房公积金制度的作用。 

　　(二)住房公积金制度的健康发展需要内部审计 

　　住房公积金制度在我国还是一项新制度,只有十多年的发展历史,通过以往的审计发现住房公积金管理体制不顺,政策不配套,导致经办机构各自为政,审计出问题也没有成文的、强制性的制度可以制约。因此要使其健康、持续发展,必须充分挖掘住房公积金管理机构的内部潜力,充分发挥内部审计的自我促进作用,不断对制度加以完善、改进和创新,提高住房公积金的社会效益和经济效益。

 
　　(三)现实案例从反面印证了加强住房公积金内部审计的必要性和紧迫性

 
　　如湖南郴州住房公积金主任李树彪与银行勾结,违反《住房公积金管理条例》、《商业银行法》、《贷款通则》等规定,不对借款人是否符合有关贷款的条件、信用等级以及借款的安全性、合法性、盈利性进行审查、评估;不对保证人的偿还能力、抵押物的权属和价值以及实现抵押权的可行性进行审查;不对贷款进行贷后跟踪,用单位的存款作质押,搞违规贷款,涉嫌贪污1.2亿元住房公积金。该主任在法庭供述中也谈到,“制度不完善,有空子、有漏洞,为我赌博动用公款提供了方便。”如果湖南郴州住房公积金管理中心在日常工作中,强化内部审计工作,及时完善内控制度,就不会留下制度空子,国家也不会因此受到重大损失。 

　　二、如何加强住房公积金内部审计工作 

　　(一)加强住房公积金管理中心内部控制制度的建设和执行 

　　1.完善用人机制,加强审计队伍建设。首先,将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其次,加强对审计人员的培训和教育。学习内部审计理论基础规范、业务规范和实务规范;及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规。全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次,强化内部审计激励考核机制,增强内部审计人员的工作责任感和积极性。树立正确的目标定位,提升审计层次。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。住房公积金管理机构普遍下设若干分支机构和业务经办网点,实行法人内部授权管理,且管理的资金量相当大。因此,住房公积金管理机构应充分提高对内部审计的认识,建立独立、客观的内部审计机构,配备具有专业知识和业务能力强的内部审计人员,建立健全内部审计工作的规章制度,积极创造条件,保证内部审计工作的开展。

 
　　2.加强组织结构控制,实行“不相容职务”分离控制。所谓不相容职务是指互相关联的若干项工作集中于一个人办理容易产生错误或弊端的职务。应根据相互协调和平衡制约的原则,建立内部监督机制,配置业务部门、管理部门和监督部门。建立岗位责任追究制和内部自律控制机制,对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,如内部稽核审计岗位,必须保持独立,确保内部监督的独立性和权威性,以达到互相制约、预防风险的目的。通过科学合理的分配责任权利,在各部门之间既实现相互配合又相互监督制衡。

 
　　3.建立健全内部管理制度,用制度管人。制定明确的工作流程和操作规范,明确每个岗位的职责,使每一个人的工作能检查相关联人员的工作;实施授权批准控制,建立和完善法人内部授权管理制度,根据管理水平、工作业绩、风险控制能力以及业务管理工作的需要,对分支机构和业务网点实行法人授权管理,明确授权范围和期限、越权责任追究及授权人认为需要明确的其他事项。同时推行定期岗位轮换制度,一方面可使员工有机会接触到整个工作流程,提高员工的素质;另一方面可以从轮岗中发现问题,防止某些危害公积金中心利益的小集团形成。 

　　(二)加强内部审计信息建设,运用计算机技术提高审计效率,改善审计手段 

　　住房公积金管理机构建立了“住房公积金信息管理系统”,实现了住房公积金归集、提取、贷款等的信息化管理,计算机系统中严格设置授权、审核、会计、出纳等岗位权限,每一笔资金的使用都必须通过多人的经办审查,这为住房公积金实现计算机辅助审计提供了良好的先决条件。要大力开发住房公积金行业的审计系统软件,以计算机辅助审计技术代替手工审计,提高审计工作的效率和质量,控制人为审计的风险。要建立审计信息共享系统,使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果,尽快找到审计重点,增强审计的针对性,避免重大审计疏漏。综合运用现场检查与非现场监控两种手段,实现优势互补,相辅相成,提高风险管理的整体效能。住房公积金管理机构应在市场上购买成熟的内部审计软件,逐步开展计算机内部审计,提高审计效率。目前,全国各地“住房公积金信息管理系统”正处于大面积升级、新系统开发阶段,各地应运用审计实践中积累的经验,在新系统的开发设计中充分融入内部审计的管理思想,加强计算机控制和内部审计信息建设。

 
　　(三)稳步推进分支机构、经办网点负责人的经济责任审计

 
　　根据建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理中心职责和内部授权管理的指导意见》的规定,住房公积金管理机构对其分支机构和经办网点实行法人内部授权管理,分支机构和业务经办网点应在授权范围内履行住房公积金管理职责,不得超越权限。因此,各地应加强对分支机构和业务经办网点授权管理执行情况的检查,定期进行业绩考核,根据考核和检查的结果,按规定及时调整授权范围。要稳步推进分支机构、经办网点负责人的经济责任审计,对其是否在授权范围内履行管理职责以及重大经济活动的决策情况、执行情况和效益情况进行重点审计。通过经济责任审计优化住房公积金内部管理流程,避免管理上出现漏洞和重复,更好地发挥住房公积金的社会效益。

 
　　三、针对住房公积金存在问题的建议 

　　一是加强住房公积金管理中心的内部控制制度建设,首先必须获得法律上的支持,必须在《住房公积金管理条例》中得到体现。因此,加强住房公积金管理中心内部控制制度的法制建设,就成为当务之急。全国人大或人大常委会应加快住房公积金的法律法规建设,从法律层面上解决住房公积金的管理与职责,以解决住房公积金在执法过程中执法手段不硬的难题。在现实工作中:一方面《住房公积金管理条例》虽然赋予住房公积金管理中心执法权,审计中发现问题可以对企业进行罚款,但是在实际工作中操作很困难,住房公积金管理中心轻易不会动用;另一方面如审计出企业在缴存住房公积金时存在违规行为,由于住房公积金管理中心没有上门稽核审计的权利,也就无从核实企业执行的具体归集标准,更无从知晓每位职工到底应缴纳多少住房公积金,也就因取证不足而无法申请人民法院强制执行。 
　　二是国家应当专门成立由住房和城乡建设部门、财政部门、审计部门、税务部门、中国人民银行和住房公积金管理中心等人员联合组成的审计调查执法组,对企业住房公积金进行审计监督,以切实纠正损害国家和职工权益的突出问题。

　　【参考文献】

 
　　[1] 高志功,李夏梦.改善金融服务 规范住房公积金监管[J].甘肃金融,2002(6). 
　　[2] 蔡济钧.论住房公积金管理的风险控制[J].中外企业家,2006(6). 
　　[3] 孙开颜.如何加强住房公积金内部审计工作.