2014年至2016年，全国住房公积金管理中心先后进行了行业信息化“双贯标”，2017年至2019年依次发布住房公积金归集、贷款、提取业务标准或规范。在此基础上，2019年颁布实施《住房公积金资金管理业务标准》，该业务标准以规范住房公积金银行账户为切入点，从资金流向、资金业务、统一结算、多维辅助核算、资金安全等方面的要求对住房公积金资金管理提出了明确的要求。

《住房公积金资金管理业务标准》首先明确了制定的依据和目的，规定了适用范围，对资金管理业务、统一联网结算、流动性风险管理、资金调配四个术语进行定义，要求住房公积金资金管理应遵循“四统一”原则、统一联网结算、实现业务驱动资金“三账联动”。然后从资金业务、资金结算、资金账户、资金核算、资金安全五方面对住房公积金资金日常管理操作进行了规定。通过解读业务标准，梳理出从资金管理角度实施住房公积金财务审计的关注点。

一、资金业务

（一）归集业务

资金转入：单位汇补缴资金从单位指定账户（开户登记账户、一般要求单位基本户）转入住房公积金存款专户（避免转入银行开设的过渡户而造成滞留）。

资金分配：汇补缴资金核对无误后，应（及时）分配记入住房公积金个人账户（及时清理219科目，财政退回走审批流程）。

利息计提：按月计提，给付利息时应借“应付利息”、贷记“住房公积金”，6月末根据实际计息，少提补提、多提冲回。

（二）提取业务

资金流向：提取资金转入本人银行账户（死亡提取除外）。

凭证生成：提取还贷分别生成提取、还贷凭证。

（三）贷款业务

贷款发放：受托银行发放贷款后及时反馈，中心同步建账。

还贷资金：偿还贷款利息，不能直接计入增值收益户。

贷款结清：及时提醒职工办理相关手续。

费用列支：禁止管理费用、担保费从贷款手续费项目列支。

（四）其他业务

手续费支出：从公积金存款专户转入受委托银行指定账户。

二、资金结算

中心发起：按照业务规则审批通过后，主动向受托银行发起资金结算请求（业务驱动资金，限制直接发生资金支出和转移）。

匹配对账：将受托银行推送的结算结果信息与业务流水匹配，账户变动通知完成资金和业务对账（避免资金在途和业务办理脱节，业务与结算自动勾对匹配）。

三账联动：结算发生日期、日记账记账日期、日记账入账日期、凭证记账日期一致。

银行发起：根据银行推送的账户变动通知，完成资金和业务对账。

三、资金账户

归集专户：独立法人一行一户（选两家），可下设子账户。

个贷专户、项目贷款户：一行一户。

定期存款户：在受托银行范围内开设。

增值收益户：选择一家受托银行开设一个。

应开设N+1个账户，最多开设N+2+1个账户。所有账户在结算应用系统中注册，办理资金账户审批报备手续。归集专户与个贷专户可合并使用，个贷专户与项目贷款户实行日终零余额。

四、资金核算

权责发生制：按月或按季对利息（公积金账户、公转商、融资）、手续费等业务支出和保值增值业务收入（大额存单）等收支项目进行预提管理。增值收益每月核算。

辅助核算：会计科目根据《住房公积金信息系统技术规范》规定的科目清单设置，可采用多维辅助核算，要求级次不超过3级（可按银行、分中心设）。

记账凭证：根据《住房公积金基础数据标准》按业务发生自动填制。

及时交接：受托银行和中心应定期交接相关原始凭证和业务单证。

五、资金安全

内部授权：大额资金转账、账户开立等重大事项根据内部授权管理制度决策。所有资金业务执行授权、联签制度，在授权范围内行使职权。

不相容岗位：资金、账务、实物资产管理岗位相互分离。内审、信息系统维护岗位相互分离。

六、财务审计

（一）财务合规性

1. 科目设置：根据《住房公积金信息系统技术规范》规定的科目清单设置，级次不超过3级，可采用多维辅助核算。

2. 账户设立：清理归并银行冗余账户，定期存单不宜独立于活期账户、避免定期存单未到期就兑付和到期后超过7天未兑付。

3. 资金划拨：资金划拨符合业务需要，每月只能从同一调出银行调度资金给同一调入银行一次，关注每季末27日以后发生的划拨明细、资金划拨转入转出银行账号不在专户范围内业务。

4. 未达账项：争取日清、零调节。避免未达账项需解决跨行托收提取、批量交易、向社会公开公积金中心账号、未按时月结、贷款偿还T+1及委托贷款模式银行配合度等问题。

5. 逾期结转：按月结转贷款逾期。逾期率=（∑逾期满3期本金+∑逾期满6期贷款余额）/∑贷款余额*100%

6. 挂账资金：挂账及时处理，应收未收及时收回，应付未付及时退回。汇缴资金应及时分配记入个人公积金账户，关注账龄超过一个会计周期的资金，及时清理往来账户。

7. 增值收益：检查银行结算流水与业务收缴、支付日期，避免到账滞后和提前支付使收益受损的情况。检查活期、定存的实际收益与利率的匹配性，考量活期存款占比是否过高，判断存期结构的合理性。

8. 记账凭证：凭证管理合规、财务记账及时。审查机制凭证号是否连续、借贷方是否相等、时序是否一致、是否存在修改行为，结算成功后自动匹配到账通知自动生成记账凭证、结算成功当日银行主机流水号结果与业务流水核对一致登记业务明细账和财务明细账。审查手工凭证的合理及合规性、尽量避免手工凭证。

9. 计提资金：计提公积金利息、风险准备金、预提定存利息的及时性。应于每季度的最后一天进行计提。

10. 业务收支：检查利息收入、利息支出业务金额与财务记账的一致性，排查贷款明细、公积金个人明细是否缺失或者篡改。

1. 账账相符。核查日记账与总账、总账与明细账、明细账与记账凭证的一致性，并就公积金账户、单位挂账户、贷款账户、逾期贷款账户、定存户、活期户、国债户、其他资金与总账审查。

2. 账表相符。核查科目总账与辅助账的匹配性，审查科目总账与科目余额表、报表的一致性。

    

   （本文作者：鞠燕妮）